Входящий и исходящий НДС

Когда входящий НДС принимается к вычету

Вхо­дя­щий НДС участ­ву­ет в рас­че­те суммы НДС к упла­те: у пла­тель­щи­ков дан­но­го на­ло­га из суммы ис­хо­дя­ще­го НДС вы­чи­та­ет­ся вхо­дя­щий (п. 1 ст. 173 НК РФ). Но это воз­мож­но толь­ко при со­блю­де­нии ряда усло­вий:

• то­ва­ры, ра­бо­ты, услу­ги, иму­ще­ствен­ные права (далее в тек­сте – то­ва­ры) при­об­ре­те­ны для ис­поль­зо­ва­ния в опе­ра­ци­ях, об­ла­га­е­мых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

• при­об­ре­тен­ные то­ва­ры при­ня­ты к учету;
  у по­ку­па­те­ля есть счет-фак­ту­ра от по­став­щи­ка и пер­вич­ные до­ку­мен­ты;
  не ис­тек­ли 3 года с мо­мен­та при­ня­тия то­ва­ров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

По об­ще­му пра­ви­лу при при­об­ре­те­нии то­ва­ров на тер­ри­то­рии Рос­сии для целей вы­че­та не имеет зна­че­ния, опла­че­ны они или нет (Пись­мо Мин­фи­на от 21.06.2013 N 03-07-11/23503). Но если ор­га­ни­за­ция упла­ти­ла НДС на та­можне при ввозе то­ва­ров на тер­ри­то­рию РФ, или при вы­пол­не­нии обя­зан­но­стей на­ло­го­во­го аген­та по НДС, то при­нять его к вы­че­ту она смо­жет толь­ко при на­ли­чии до­ку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го его пе­ре­чис­ле­ние в бюд­жет (п. 1 ст. 172 НК РФ).